税务风险的特点是：发现得越晚，修复成本越高。一笔三年前少计的收入的，补税加滞纳金可能已经翻倍；一份当年没留的证据，三年后再也补不出来。自查的价值不在于发现问题，而在于在还有修复空间的时候发现。
下面这份 30 项自查表，按五个板块设计，每项按 0 分、1 分、2 分打分，满分 60 分。分数不用于自我安慰，用于排序：先修高分项，再修低分项。
一、发票与收入（8 项）
- 1. 开票金额与申报收入是否一致，差异是否有合理说明。（差异超过百分之五记 2 分）
- 2. 是否存在对公账户以外收款，且未申报收入。（存在记 2 分）
- 3. 是否存在进销品名明显背离的发票。（存在记 2 分）
- 4. 作废发票、红字发票比例是否异常，是否有对应的业务依据。（比例超过百分之五记 1 分）
- 5. 是否存在月末最后三日集中开票，金额占全月三成以上。（存在记 1 分）
- 6. 是否存在顶额开票、拆分开票规避限额。（存在记 2 分）
- 7. 是否存在为关联方或其他企业代开发票。（存在记 2 分）
- 8. 收入确认时点是否与合同约定、交付记录一致。（不一致且无说明记 1 分）
这八项对应的是虚开与隐匿收入两类最高风险。第 2 项和第 7 项一旦命中，性质就从“申报错误”跨到“偷税”甚至刑事，必须优先处理。
二、成本费用（7 项）
- 9. 成本结转方法与存货计价方法是否保持一致，变更是否履行程序。（不一致记 1 分）
- 10. 是否存在无真实业务的咨询费、服务费、推广费支出。（存在记 2 分）
- 11. 大额费用是否取得合规发票，发票开具方与合同方是否一致。（不一致记 2 分）
- 12. 工资薪金支出是否与实际发放、个税申报、社保缴费三者匹配。（不匹配记 2 分）
- 13. 是否存在股东个人消费计入公司费用。（存在记 2 分）
- 14. 业务招待费、广告费、职工福利费是否超限额，是否已作纳税调整。（未调整记 1 分）
- 15. 是否存在跨期费用，期末大额预提无依据。（存在记 1 分）
成本费用是所得税检查的主战场。第 10 项和第 13 项最危险，前者指向虚开，后者指向股东分红未代扣个税。
三、资产与资金（5 项）
- 16. 固定资产是否及时转固，是否存在长期挂“在建工程”。（超过一年未转固记 1 分）
- 17. 是否存在账外资产、账外资金。（存在记 2 分）
- 18. 大额资金往来是否有合同与业务背景，是否长期挂“其他应收款”。（挂账超过一年记 1 分）
- 19. 是否存在向个人账户大额转账且无合理用途。（存在记 2 分）
- 20. 是否存在为关联方或第三方提供担保、借款未披露。（存在记 1 分）
资金流是所有检查的最终落点。第 18 项尤其要注意：股东长期借款超过一年未归还且未用于生产经营的，按现行规定视同股息红利分配，需代扣代缴百分之二十个人所得税。
四、关联交易与优惠（5 项）
- 21. 关联方清单是否完整，是否包含购销、资金、人事、亲属各维度。（不完整记 1 分）
- 22. 关联交易定价是否有可比性分析或同期资料支撑。（无支撑记 2 分）
- 23. 年度关联业务往来报告表是否如实填报，是否零申报。（零申报但有实际交易记 2 分）
- 24. 享受的税收优惠是否逐项核对条件，留存资料是否齐全。（不齐全记 2 分）
- 25. 优惠事项的量化指标是否达标，是否有计算过程。（无计算过程记 1 分）
这一板块的问题是“平时不显眼，检查时最致命”。同期资料和留存资料都属事后无法补做的类型。
五、申报与征管（5 项）
- 26. 各税种申报是否按期，是否存在逾期申报记录。（有记录记 1 分）
- 27. 税负率、毛利率与同行业相比是否偏离三成以上。（偏离记 1 分）
- 28. 纳税信用等级是否为 C 级或 D 级，扣分原因是否已整改。（是记 2 分）
- 29. 是否存在被认定为非正常户、地址异常、发票降版的记录。（存在记 2 分）
- 30. 税务登记信息（地址、法人、财务负责人、银行账户）是否与实际一致。（不一致记 1 分）
六、评分与处置
把 30 项得分加总，按三个区间处置：
- 0 至 9 分，健康。保持现有管理，每半年复评一次。重点转向文档规范化，把已经合规的事项用文件固定下来。
- 10 至 19 分，关注。三个月内完成整改。优先处理记 2 分的项目，每一项都制定整改方案、责任人、完成时间。整改过程中形成的补税，主动申报。
- 20 分以上，高风险。一个月内启动专项整改，同时评估是否需要主动补报。此时应当假定随时可能被检查，按“被检查”的标准准备资料。
处置顺序遵循三条原则：先刑后行（先处理可能触及刑事的虚开、隐匿收入），先票后账（先处理发票问题，再处理账务调整），先补后改（先完成补申报，再改制度）。
对于已经形成的少缴税款，主动补报与被动查出，结果差别很大。主动补缴可以争取从轻或减轻处罚，被动查出通常按基准的中高档处理，且滞纳金按日累计。
七、案例：一次自查省下二百多万
某机械制造企业2023年做了一次全面自查，得分 23 分，属于高风险。主要问题集中在三项：股东借款挂“其他应收款”1800万元超过两年未还；部分外协加工费通过个人卡支付，无发票；研发费用归集包含了生产人员工资。
企业在一个月内完成整改：股东归还借款1200万元，剩余600万元按股息红利补缴个人所得税120万元；外协加工费补充取得发票，无法取得的调整成本，补缴企业所得税86万元；研发费用剔除不合规部分，调减加计扣除，补缴企业所得税34万元。三项合计补税240万元，加收滞纳金约31万元，因主动补报未予罚款。
一年后，同行业另一家企业因同样的三个问题被稽查，补税金额相近，但被处一倍罚款240万元，滞纳金按更长的期间计算达58万元，合计538万元，且纳税信用降为D级。
两家企业的差别只有一点：一家在自己发现问题时补了，一家等别人发现。
八、使用这份表的四条建议
- 由外部人员打分。内部人容易对自己宽容，同一份表，内部打分通常比外部低五到八分。
- 每年至少一次，重大变化时加做一次。股权变更、业务转型、大规模扩招、跨省设立主体，都是风险结构改变的时刻。
- 打分留痕。每一次自查形成书面报告，记录发现的问题、整改措施、完成情况，这本身就是“已尽合理注意”的证据。
- 不要追求满分。自查的目的是排序和处置，不是消除所有风险。把 2 分项清零，比把 1 分项全部磨平更有价值。
- 结果写进管理层报告。明确每一分项的整改责任人、完成时限、验收标准，避免整改停在纸面。
- 把握不准的集中提问。把无法自行判断的事项列成书面清单，一次性向外部顾问提出，避免零散询问得到碎片化结论。
自查表不能消除风险，但能把“突然被查”变成“早就知道”。
