一家社工机构承接了街道的社区服务项目，合同金额 180 万。验收时被要求退回 42 万，原因是：项目负责人工资全额计入项目成本（该负责人同时负责三个项目）、采购的电脑计入了项目支出（属于固定资产，应资本化）、还有一笔 8 万的餐费无法说明与项目的关联。
政府购买服务项目的审计逻辑与企业审计不同：企业看利润，项目看「钱有没有按合同花、事有没有按约定做」。
一、专项资金的使用边界
三条基本原则：
- 专款专用：只能用于合同约定的服务内容，不得挪作他用；
- 据实列支：支出必须真实发生，有合法凭证；
- 不得重复列支：同一笔支出不得在多个项目或财政资金中重复申报。
边界判断的标准是「与项目的相关性」。相关性不足的支出，即使有发票，也不能列支。
二、五类不得列支的支出
- 固定资产购置：电脑、车辆、设备等，除非合同明确约定由项目资金购置且项目结束后移交；
- 与项目无关的人员薪酬：包括机构负责人、行政人员、财务人员的工资（除非合同约定可列支管理费）；
- 招待费、礼品、烟酒：一律不得列支；
- 罚款、滞纳金、捐赠支出；
- 机构自身的房租、水电：除非合同约定可列支且按合理比例分摊。
第一项最容易出错。很多机构把项目用的电脑、投影仪直接计入项目支出，验收时被要求调出，且因已形成资产，需补记固定资产并计提折旧。
三、绩效评价的四个维度
- 投入：资金到位率、预算执行率。执行率过低（如低于 70%）会被质疑项目设计或执行能力；
- 产出：服务人次、活动场次、覆盖社区数，是否达到合同约定的数量指标；
- 效果：服务对象的满意度、行为改变、问题解决率。通常通过问卷、访谈、案例采集；
- 管理：制度健全性、档案完整性、财务规范性。
审计时，产出指标最容易核实（有签到表、活动照片、服务记录），效果指标最难（需要前后对比数据）。建议在项目设计阶段就确定效果指标的采集方式，不要等到验收时补。
四、被收回资金的三种情形
情形一：支出不合规。不得列支的支出被列入，或凭证不合规（白条、虚假发票），对应金额收回。
情形二：未完成约定指标。服务人次、活动场次未达标，按未完成比例扣减或收回。
情形三：结余资金未按规定处理。合同约定结余收回的，未主动退回；或结余比例过高（如超过 20%），被认定为预算编制不实。
五、一个项目的完整核查
某社区养老项目，合同金额 240 万，服务期一年，约定服务 600 名老人、开展活动 120 场。
核查发现：
- 实际服务 512 人，完成率 85%，按合同扣减 15% 即 36 万；
- 支出中有 28 万为机构总部人员工资分摊，无工时依据，全额调出；
- 活动场次 136 场，超额完成，但不额外奖励（合同未约定）；
- 结余 12 万，合同约定「结余不超过 5% 可留存」，实际 5%，符合约定。
最终核减 64 万，机构实际取得 176 万。
六、绩效指标设置的四类模板
政府购买服务的绩效评价，难点在于“产出”往往不是可计量的商品，而是服务覆盖与效果。指标设置不当，评价就会流于形式。
| 指标类型 | 示例 | 数据来源 |
|---|---|---|
| 产出数量 | 服务人次、办件量、覆盖社区数 | 业务系统台账、签到记录 |
| 产出质量 | 办理时限达标率、一次性通过率 | 系统时间戳、复核记录 |
| 产出时效 | 响应时间、办结周期 | 工单系统 |
| 满意度与效果 | 服务对象满意度、问题解决率 | 第三方回访、抽样调查 |
指标设计要避免两个极端：一是全部用“完成率 100%”这类无法证伪的表述，二是设置与合同金额不匹配的过高指标。可行的方法是先从合同约定的服务内容倒推产出，再为每项产出配一个可取证的数据源。
数据源的真实性是审计重点。系统台账可以导出，但导出的数据能否与业务实际对应，需要抽查验证。常见问题是台账只记录“已受理”，不记录“已完成”，导致数量指标虚高。核查时应当要求提供完整的流转记录，而不是汇总表。
七、承接方的合规动作
- 项目独立核算，单设账套或辅助核算；
- 人员成本按工时或服务量分摊，留存工时记录；
- 固定资产单独管理，不混入项目支出；
- 每月核对预算执行率，偏差超过 10% 及时说明；
- 服务记录一人一档，含签到、服务内容、满意度；
- 活动留存照片、签到表、新闻稿；
- 结余按合同约定处理，主动报告；
- 验收前做一次自查，按「相关性、合规性、完整性」三条过一遍。
八、常见问题
以下问题取自客户咨询中出现频率最高的几处，答案与正文相应章节对应，可结合自身情形对照使用。
问：资金合规和绩效评价分别看什么？
答：合规线看预算编制与执行、拨付与支出范围、政府采购程序、是否存在挤占挪用与虚列支出；绩效线看产出数量与质量、时效、成本以及社会效益，是否达到合同约定的绩效目标。
问：这类项目审计最常见的问题有哪些？
答：以拨代支、资金滞留、超范围列支、承接主体不具备相应资质、服务未验收即付款、绩效指标设置笼统无法量化考核。报告通常同时提出合规整改与绩效改进两类建议。
问：需要准备哪些材料？
答：预算批复、政府采购合同与招标文件、拨付凭证、支出明细与发票、服务验收记录、绩效自评报告、受益对象满意度调查资料。承接主体的资质文件也要一并提供。
