一台进口设备，合同价一千万，评估值一千二百万，海关核定的完税价格一千零八十万。
三个数，三种逻辑。搞清楚差别，才知道该拿哪一份文件去说话。
一、海关估价的六种方法
第一种，成交价格法。以实付或者应付价格为基础，加上调整项目。这是首选方法，绝大多数货物适用。
第二种，相同货物成交价格法。找不到相同交易时，用同一出口国出口到同一进口国的相同货物的成交价格。
第三种，类似货物成交价格法。
第四种，倒扣价格法。以进口货物在境内的销售价格为基础，扣除关税、税费、利润与费用，倒推完税价格。
第五种，计算价格法。以生产成本、运输费用、保险费、利润与一般费用为基础计算。
第六种，合理方法。在前五种都不适用时，以合理的方式确定。
六种方法依次适用，不能跳级使用。这是海关估价与资产评估最大的不同：方法有法定顺序。
二、成交价格的调整项目
完税价格不是合同价，要做加减。
应计入的项目：
第一，由买方负担的除购货佣金以外的佣金与经纪费。
第二，由买方负担的容器费用、包装费用。
第三，买方免费或者以减价方式提供的料件、工具、模具、技术等，其价值应分摊计入。
第四，特许权使用费（符合条件时）。
第五，卖方直接或者间接得到的转售收益。
第六，运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。
应扣除的项目：
第一，货物运抵境内输入地点起卸后的运输、保险费用。
第二，进口关税、税费。
第三，购货佣金。
调整项目的判断，是估价争议的主要来源。尤其是第三项与第四项，企业经常漏报。
三、特许权使用费是否计入
三个条件同时满足，才计入。
第一，与进口货物有关。比如专利技术用于生产该货物、商标用于该货物。
第二，构成销售条件。即买方不支付该费用就无法购买货物。
第三，未包含在实付价格中。
三个条件要逐一判断。不是所有特许权使用费都要计入，也不是都可以不计入。
常见争议：
支付给境外母公司的技术使用费，是否与进口设备有关。如果技术是用于设备运行，且不付费买不到设备，就要计入。
商标使用费，如果进口的是成品且贴牌销售，通常要计入。
软件许可费，如果软件随设备进口且是设备运行必需，要计入；如果单独购买、可独立使用，可能不计入。
四、与关联交易价格的关系
关联交易的价格，海关会重点审核。理由：关联方可能通过价格安排转移利润，影响税基。
海关审核的方法：比较关联交易价格与非关联交易价格；分析定价政策；要求提供转让定价文档。
这里有一个常见冲突：税务机关要求关联交易符合独立交易原则，价格要「合理」；海关要求申报价格真实完整，不能低报。两个方向一致，但判断标准与调整方法不同。
企业可能面临：税务上被调增利润，海关上被调增完税价格，同一笔交易被两次调整。这种情况需要通过预约定价安排或者价格磋商协调。
五、与评估价的差异
四处差异。
第一，目的不同。海关估价是为了征税，评估是为了交易或者财务报告。
第二，方法不同。海关估价有法定顺序，评估可以自主选择。
第三，范围不同。完税价格只算到「起卸前」，评估算的是完整价值（含安装调试、境内运输）。
第四，时点不同。海关按申报时点，评估按基准日。
所以评估值通常高于完税价格，差额主要是境内费用与安装调试。这个差额不是错误，是口径不同。
企业用评估报告去和海关沟通时，要说清这一点，否则容易被认为「故意高估」或者「故意低报」。
六、估价争议的处理路径
三步。
第一步，价格磋商。对海关初步估价有异议的，可以提出书面说明与证据，进行磋商。
第二步，行政复议。对估价决定不服的，可以申请行政复议。
第三步，行政诉讼。
三步里，第一步最重要。磋商阶段提交的材料包括：合同、发票、付汇凭证、同类货物成交价格、第三方评估或者审计报告。
还有一类：预裁定。对估价有疑问的，可以在进口前申请预裁定，明确完税价格的计算方式。这是最省事的办法，但要在货物进口前做。
七、一个特许权使用费未申报的案例
某制造企业从境外母公司进口生产线设备，合同价折合人民币一亿二千万。另每年向母公司支付技术使用费一千八百万，按销售额的百分之三计算。
海关稽查发现，该技术使用费未计入完税价格，认定应当计入，补征关税与进口环节增值税合计约二千三百万，另处罚款五百万。
企业申辩：技术使用费是持续支付的技术支持费用，与设备进口无直接关系。
海关认定：该技术是设备运行的必要条件，不支付技术使用费则无法获得设备（合同明确约定），且技术使用费与进口设备的生产直接相关，符合计入条件。
企业随后申请行政复议，提交了一份评估报告，主张设备价值应扣除技术因素。复议机关认为：评估报告的价值口径（市场价值）与海关估价口径（成交价格加调整项）不同，不能直接用于否定估价结论。
复议维持原决定。企业补缴税款与罚款，并在此后建立了「进口价格与特许权使用费联动审查」机制，在合同签署前由关务、税务、财务三方会审。
八、海关估价与评估衔接清单
- 成交价格已按法定调整项目加减，未直接使用合同价
- 运抵境内起卸前的运输、保险费已计入
- 买方提供的料件、模具、技术分摊价值已计入
- 特许权使用费的三项条件已逐一判断
- 关联交易定价有转让定价文档支撑
- 境内运输、安装调试、税费未计入完税价格
- 评估报告的价值口径与海关估价口径的差异已说明
- 同类货物成交价格、第三方报告等证据已准备
- 争议时先磋商，必要时申请复议或者预裁定
- 合同签署前完成关务、税务、财务三方会审
海关估价和资产评估，是两套语言。用一套语言去解释另一套，往往越解释越乱。先把口径对齐，再谈数字。
